Здравствуйте, друзья.

Давайте начистоту, очень многие владельцы автоматов по оказанию услуг сегодня работают на ЕНВД. Отчасти это связано дырявым налоговым законодательством в отношении вендинга, отчасти с незнанием текущей позиции государства и неосведомленностью местных налоговых инспекций, отчасти с исконным русским «авось».

Оставим в покое тех, кто все знает, но работает на свой страх и риск не по закону, нас это не касается. Но для тех операторов автоматов услуг, которые хотят спать спокойно, ответ на вопрос о применении ЕНВД будет дан ниже с законодательным обоснованием.

енвд-вендинг

Можно ли использовать ЕНВД для вендинговых услуг

Начну с предыстории. До 2014 года некоторые виды автоматов с услугами действительно могли работать на режиме ЕНВД.

Дело в том, что чиновники при рассмотрении этого вопроса исходили из анализа ОКУН (классификатора услуг населению), согласно которому некоторые виды автоматов можно было отнести к бытовым услугам (например, к прокату). Соответственно, если вид деятельности прямо указывался в ОКУН, то ЕНВД можно было применять. Были опубликованы разрешительные Письма Минфина в отношении копировальных автоматов (от 09.02.2010 № 03-11-06/3/19), массажных кресел (от 03.05.2012 № 03-11-11/142) и некоторые другие.

В 2014 году ОКУН был отменен Приказом Росстандарта (от 31.01.2014 № 14-ст), и позиция Минфина по применению ЕНВД для автоматов с услугами изменилась.

Первое письмо Минфина, запрещающее использовать режим ЕНВД для оказания услуг населению с помощью автоматов появилось в декабре 2014 года (письмо Минфина России от 12.12.2014 № 03-11-09/64113). Далее последовали и другие уточняющие письма (от 03.02.2015 № 03-11-09/4173, от 25.03.2015 № 03-11-11/16329, от 25.03.2015 № 03-11-11/1628).

«Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12.12.2014 № 03-11-09/64113 о неправомерности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности, заключающейся в предоставлении определенного рода автоматов населению во временное пользование, например, для самостоятельной уборки (помывки) автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий, фотографий и т.п.»
Из статьи журнала «Вменёнка», №2, февраль 2015

Таким образом, на сегодняшний день использовать режим ЕНВД для вендинговых автоматов по оказанию услуг населению – нельзя.

Почему торговым автоматам с товарами можно, а автоматам с услугами нельзя?

Автоматы, которые продают товары или изготавливают и продают продукты общественного питания относятся к розничной торговле. А так как ЕНВД к розничной торговле применяется (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), следовательно, этот спецрежим такие автоматы-продавцы использовать могут вполне законно. С автоматами для оказания услуг дело обстоит иначе.

Из Письма Минфина:
Согласно статье 346.27 Кодекса реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле.
Следовательно, предпринимательская деятельность по реализации товаров или продукции общественного питания с использованием торговых автоматов, может облагаться единым налогом на вмененный доход.
При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, заключающейся в предоставлении определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий и фотографий и т.д. главой 26.3 Кодекса не предусмотрено.
Доходы, получаемые от использования перечисленных автоматических средств потребителями, должны облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения.

Само финансовое ведомство объясняет такое неравноправие отсутствием приемлемого физического показателя для услуг с использование вендинговых автоматов. Если при розничной торговле таким показателем является количество торговых автоматов, то, по закону, для услуг показатель другой – количество работников. Соответственно владелец фотобудки или копиркина, при использовании ЕНВД, будет оплачивать одинаковые налоги и за 2 и за 20 автоматов. Разве может наше государство позволить себе такую роскошь…))

Какие перспективы… и альтернативы

Из Письма Минфина: Вопрос о распространении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг потребителям через установленные автоматические средства с использованием для исчисления налога физического показателя базовой доходности «количество установленных аппаратов (автоматов)» будет рассмотрен при подготовке изменений и дополнений в главу 26.3 Кодекса.

То есть из Письма очевидно следует, что возможность использования ЕНВД для автоматов с услугами рассматривать будут. Главное, чтобы к тому времени не отменили саму «вмененку». А пока у вендеров-услужников есть лишь один альтернативный спецрежим – упрощенная система налогообложения.

Спасибо за внимание.

Интересуетесь вендингом?
Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа: