Vendoved

Журнал о вендинге, бизнесе и торговых автоматах

Вендинг и закон, Организация вендинг-бизнеса

Вендинг и самозанятость: работа над ошибками

Здравствуйте,  друзья.

Я ошибался, кофейные автоматы могут перейти на самозанятость.

Да, именно в этом, в главном, я был не прав, но не в своих выводах по поводу письма ФНС из моей прошлой статьи. Я и сейчас считаю, что в нем специально или по незнанию, но владельцам кофейных автоматов запрещено использовать налог на профессиональный доход. Попробую доходчиво обосновать свою позицию.

Розница или общепит

Основной моей целью, при отправке запроса в налоговую, было выяснение одного важного факта: каким видом деятельности являются, после отмены ЕНВД, автоматы, которые изготавливают пищевую продукцию в момент продажи, — розничной торговлей или услугами общественного питания.

Далее логика такая: если автоматы оказываются общепитом, следовательно они могут перейти на самозанятость как услуги. Если же автоматы являются розничной торговлей, то это означает, что их так и оставили для удобства «прилепленными» к снековым и прочим розничным торговым автоматам и все остается как было, только вместо ЕНВД — Патент. О разделении продажа/перепродажа речь не идет, так как сам факт розничной торговли через кофейные автоматы искусственно натянут в 2008 году на главу про ЕНВД, чтобы удобнее было рассчитывать физический показатель. Аналогичная ситуация и с ПСН, которая была введена позже, в 2012 году.

Из Письма Минфина № 03-11-04/3/483 от 27.10.2008:
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступающим в силу с 1 января 2009 г., вносятся изменения в статью 346.27 Кодекса, согласно которым реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях главы 26.3 Кодекса к розничной торговле.

А до 2009 года все автоматы, реализующие продукцию изготовленную в момент продажи (кофе, чай, газированные напитки, супы) на всех режимах налогообложения считались по закону — услугами общественного питания без зала обслуживания.

Из Письма Минфина № 03-11-04/3/483 от 27.10.2008 :
Статьей 346.27 Кодекса определено, что к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, относятся объекты организации общественного питания, не имеющие специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, в том числе, киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.
Согласно ГОСТ Р 50647-94 «Общественное питание. Термины и определения» к предприятиям общественного питания отнесены, в том числе, предприятия-автоматы, осуществляющие реализацию продукции определенного ассортимента через торговые автоматы. При этом к кулинарной продукции относится совокупность блюд, кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов.
Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства, в том числе кофе, чая, горячего шоколада и т.п., изготовленных из сухих ингредиентов и воды, через торговые автоматы, относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

То есть до 2009 года такие автоматы были общепитом на всех режимах, а с 1 января 2009 года, если ты оказывался со своими кофейными автоматами на ЕНВД — становился вмененной розницей, если нет — оставался общепитом. И так как большинство сидело на «вмененке» — вопросов не было, как и всех прелестей общепита, типа регистрации в роспотребнадзоре, калькуляций на напитки, вопросов с налогообложением комбинированных автоматов (спарок) и т.д.

Но в 2021 ЕНВД отменили, и заветный абзац остался только в главе НК РФ о Патенте.  Соответственно для всех других систем налогообложения, включая НПД (самозанятость), автоматы для приготовления и продажи кофе, чая, супа и тд, как и прежде, оказывают услуги общественного питания без зала обслуживания.

Собственно именно эти свои размышления мне и хотелось проверить путем направления запроса в ФНС.

Кофейный автомат — торговый или нет?

Итак какой ответ я получил на вопрос: «Могут ли кофейные автоматы перейти на самозанятость, и к какому виду деятельности относятся такие автоматы?».  

  1. Если обратить внимание на третий абзац, то там можно увидеть определение «торгового автомата», данного в ГОСТе 2014 года. Торговый автомат — это нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца. Подходят ли кофейные автоматы под это определение? Какие штучные товары в потребительской упаковке они продают?
  2. И тем не менее, выше из первого абзаца мы узнаем, что мой вопрос связан с деятельностью по реализации товара через кофейные или иные торговые автоматы. То есть, во-первых, кофейные автоматы — торговые (а значит продают штучный товар в потребительской упаковке…). Во-вторых — реализуют товар, а не продукцию общественного питания, которая в них изготавливается. И на каком же все это основании? А вот у меня есть основания считать, что кофе-автоматы не являются розничной торговлей в отношении НПД, следовательно к ним нельзя применить такие термины как продажа/перепродажа. Ну и соответственно нельзя на этом основании делать какие-то выводы.
    Кстати, розничная торговля товарами собственного производства тоже существует: производим, к примеру, печенье сами под своей торговой маркой, упаковываем и кладем в торговый автомат — это будет продажа товара собственного производства через торговых автомат, подходит под НПД.
  3. Ну и последнее: очень странно, когда на вопрос «могут ли кофейные автоматы перейти на нпд» приходит ответ «снековые автоматы перейти на НПД не могут, а могут перейти на другие режимы налогообложения, например, на УСН или ПСН». Вот зачем мне эта лишняя информация:) А именно такую аннотацию в одном предложении можно сделать из ответа налоговой.

Итого

На основании вышеизложенного могу сделать следующие выводы:

  • Кофейные и другие автоматы, которые изготавливают и реализуют кулинарную продукцию (напитки, супы и т.д.) могут перейти на НПД, но не потому что они не перепродают товар, а потому что они являются услугами общественного питания, а услуги у нас могут быть самозанятыми.
  • На НПД такие автоматы должны выбрать себе другой ОКВЭД, а также должны соответствовать требованиям, предъявляемым к услугам общественного питания (встать на учет в соответствующие органы, составлять калькуляции на напитки, обеспечить условия работы объекта общественного питания и т.д.) — самозанятость от этого не освобождает.
  • Кофейные автоматы могут быть розничной торговлей только находясь на Патентной системе налогообложения.

Кроме того, находясь на самозанятости:

  • нельзя совмещать спецежимы, то есть невозможно одновременно находиться по кофе-автоматам на НПД, а на снековых — на ПСН, это запрещено.
  • можно не платить взносы в фонды (пенсионный стаж при этом не идет)
  • можно не подавать отчетность, платить налоги в размере 4% от выручки.
  • нельзя иметь наемных работников и доход более 2,4 млн. в год.
  • не нужно арендовать кассу и покупать фискальный накопитель
  • обязательно нужно выдать покупателю чек из приложения «Мой налог«, например, в виде qr-кода. Пока, насколько мне известно, технических решений нет. Но был бы спрос)

Кстати, самозанятым может быть как физлицо, так и ИП. Так вот при самозанятости физического лица могут возникнуть проблемы при использовании системы Меркурий (сухое молоко — маркированная продукция), поэтому ИП на НПД для автоматов общепита — наиболее подходящий вариант. Также статус индивидуального предпринимателя может упростить арендные отношения.

Вот такие наблюдения. А не ошибается тот, кто ничего не делает)
Жду ваших возражений и дополнений в комментариях.
Отдельное спасибо Александру и Татьяне за помощь в поиске истины.

Спасибо за внимание.

P.S. дополнительно направил запрос в Минфин РФ и Центральное управление ФНС.




А еще можно поделиться в соцсетях:


  1. Maxim S

    Спасибо , за информацию. Кофейня самообслуживания- работаю по ИП+НПД. падал доход в ЛК Налоговой как услуги-вендинг 4%, теперь жду зацепятся или нет. По Поводу чека, чек нужно выдать до следующего месяца край 9-ое число. На меню написано если необходим чек -пишите или звоните дадим чек , у меня только безнал- по этому все списание у людей показывает в банке. Теперь будем думать как регистрировать как точку общепита

  2. Consalting24

    Добрый день, коллега!

    Хотите узнать Всех контрагентов Ваших конкурентов?!

    Мы вам в этом поможем. Напишите нам по контактам ниже и получите информацию о том Кто, Что, Когда и по какой Цене покупал или продавал конкурирующей компании.
    Тем самым вы открываете для себя уникальную возможность сделать более выгодное предложение своим будущим контрагентам или получить лучшего Поставщика.

    Наглядный пример отправим по запросу.

    Пишите по контактам ниже:

    Email: konsaltplus24@gmail.com
    Telegram: @Consalting24

    P.S.: Увеличьте свои продажи за счёт информации о контрагентах ваших конкурентов!

  3. Виталий

    Информация получена спасибо кстати на алиэкспрессе можно вот такие супер шнурки, вот ссылка http://alii.pub/5rbnx7

  4. Евгений

    Какой ОКВЕД выбирать в итоге для физ.лица на НПД кофейного аппарата?

  5. Валентина

    Можно коротко, для блондинок! Можно с ИП перейти на самозанятого с кофе аппаратами?

  6. юрий

    добрый вечер . спасибо за данную информацию. у меня вопрос: водоматы, аппараты по фильтрации , , разливу и продаже воды. как считаются налог? можно ли по самозанятости

Добавить комментарий



Яндекс.Метрика