Вендинг и ККТ: Кто сможет использовать налоговый вычет и возместить затраты на онлайн-кассы?

Здравствуйте, друзья.

Наше законодательство давно работает по методу кнута и пряника. Вот и с кассами так: с одной стороны, до 1 июля почти всех владельцев вендинговых автоматов обязали хорошенько раскошелиться, с другой – пообещали 18 тысяч налогового вычета, который якобы покроет расходы на ККТ.

В общем, решил я разобраться во всех тонкостях возмещения кассовых расходов, оказалось все не так просто. Начну с самого начала.

Что такое налоговый вычет за ККТ

Вслед за радикальными изменениями 54-ФЗ, на свет появился еще один закон о ККТ под номером 349 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (текст закона в PDF).

В соответствии с этим законом, предприниматели имеют право возместить свои расходы на приобретение и установку ККТ. Сделать это можно за счет налогового вычета, то есть уменьшения суммы налога, исчисленного к уплате налогоплательщиком.

Вычет будет действовать до конца 2019 года. Максимальный размер вычета на один экземпляр кассы – 18000.

Кому положен налоговый вычет

Для того, чтобы получить налоговый вычет, достаточно:

• быть ИП (организации не могут воспользоваться вычетом)
• работать на ЕНВД или Патенте
• зарегистрировать ККТ до 01.07.2019

Чтобы заявить вычет на ЕНВД нужно просто отразить его в новой налоговой декларации. ИП на патенте пишут заявление по утвержденной форме.

Вычет и облачные кассы

В соответствии с текстом закона:

 …в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих)…

Другими словами, владелец автомата, при покупке комплекта ККТ (по схеме 1 автомат – 1 касса), может вернуть средства не только за саму ККТ, но также за фискальный накопитель и за услуги ОФД.

Ситуация с так называемыми облачными кассами, которые удаленно арендуются предпринимателями, несколько другая. Расходы на аренду кассы нельзя отнести к расходам на приобретение ККТ и соответственно нельзя возместить.

Однако, по мнению начальника Управления оперативного контроля ФНС России Андрея Владимировича Бударина, к расходам можно отнести покупку фискального накопителя и услуги оператора фискальных данных. Это хорошие новости.

Ну а ложкой дегтя будет то, что закон не предусматривает возмещение расходов за телеметрический модем и прочее оборудование, необходимое для интеграции торговых автоматов с ККТ. Хотя это не имеет особого значения. Почему? Покажу на примере.

Примеры расчета вычета за ККТ для вендинга на ЕНВД.

Разберем расчет налогового вычета на примере:

допустим 3 предпринимателя зарегистрировали свои ККТ 1 апреля 2019 года. В парке у первого работают 3 торговых автомата, у второго — 6 автоматов, у третьего — 30 автоматов.

Уменьшать налог можно до конца 2019 года, следовательно, нам, для начала, надо посчитать налог за 2,3,4 кварталы. Тут информация, как считать ЕНВД для вендинга.

Примем региональный корректирующий коэффициент равным 0,6 и получим:

За 2 квартал:
Для первого ИП: 4500*9*1,915*0,6*0,15=6980,175
Для второго ИП: 4500*18*1,915*0,6*0,15=13960,35
Для третьего ИП: 4500*90*1,915*0,6*0,15=69801,75

Далее уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов за квартал:

Для первого ИП: 4653,45-(7338,5 + 1721)= нулевой налог
Для второго ИП: 13960,35 –(7338,5 + 1721)=4900,85
Для третьего ИП: 69801,75 –(7338,5 + 1721)=60742,25

В результате до конца года каждый из ИП может вычесть расходы из следующих сумм:
1 ИП – вычитать не из чего. Возместить расходы не удастся.
2 ИП – получается 3 квартала по 4900,85 = 14700 на все 6 автоматов.
3 ИП = 182226,75 рублей на 30 автоматов.

Таким образом, при покупке кассы в каждый автомат, первый предприниматель ничего не возместит.
Второй сможет возместить 1 самый дешевый экземпляр ККТ и 1 Фискальный накопитель. Всего же ему необходимо приобрести 6 комплектов оборудования (напомню, что стандартный комплект включает телеметрический модем тысяч за 7-9, ККТ , фискальный накопитель и услуги ОФД), это около 15% от возможного возврата.
Третий владелец торговых автоматов сможет вернуть деньги за 10-11 связок (ККТ+ФН+ОФД), то есть около 30% от возможной суммы вычета.

При облачном варианте, первый предприниматель опять же не вернет ничегошеньки, второй сможет возместить расходы на фискальный накопитель и услуги ОФД (6-9 тыс.), третий – уменьшит налог на стоимость 1-2 накопителей и услуги ОФД для 1-2 арендованных касс.

Выводы

Итак. В полной мере налоговым вычетом на подключение автоматов к ККТ не сможет воспользоваться никто. И не важно, установлена ли касса в каждый автомат или она арендована для 20 автоматов сразу. Наибольший процент  от стоимости оснащения автомата кассами вернут крупные вендинговые сети (при условии работы на ЕНВД). Владельцы 1-3 автоматов не вернут ничего.

Спасибо за внимание.