Здравствуйте, друзья.

На сегодняшний день, для вендинга возможно применение 3 специальных налоговых режимов: УСН (упрощенная система), ЕВНД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения).

До недавнего времени, основным и самым распространенным режимом для деятельности с торговыми автоматами был спецрежим ЕНВД. Но сейчас все постепенно движется к отмене этой системы налогообложения. Полная отмена ЕНВД – дело времени.

В связи с этим, предприниматели все чаще смотрят в сторону патентной системы. Однако применение патента в бизнесе с торговыми автоматами вызывает множество вопросов. Постараемся в рамках этой статьи ответить на некоторые из них.

Вопросы по патенту для вендинга

Итак, пройдемся по списку:

Вопрос 1: В чем суть патентной системы налогообложения?

Ответ: Суть ПСН заключается в том, что для ведения вендингового бизнеса предприниматель должен приобрести патент.

Расчет стоимости патента и его получение производятся до начала предпринимательской деятельности. Никаких отчетных документов, деклараций и прочего при ведение деятельности на ПСН подавать не требуется.

Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года, по истечение срока патента, его необходимо приобрести повторно (продлить).

Вопрос 2: Нужно ли покупать патент на каждый торговый автомат отдельно?

Ответ: Можно приобрести один патент на любое количество торговых автоматов, но расчет стоимости патента будет производиться по каждому «обособленному объекту», то есть по каждому автомату.

Исключением являются спарки автоматов, которые имеют единую платежную систему, они считаются одним обособленным объектом.

В ситуации, когда мы уже работаем на патенте и решили поставить еще несколько автоматов – на эти новые торговые автоматы необходимо получить еще один патент.

Вопрос 3: Сколько стоит патент для вендинга?

Ответ: Рассчитать стоимость патента можно с помощью сервиса на сайте ФНС: http://patent.nalog.ru/info
Заходим на сайт, перед нами форма расчета стоимости патента.
Далее следует выбрать:

  • год расчета (тот год, в котором предполагается вести деятельности на патентной системе),
  • период действия патента в месяцах в пределах одного года (от 1 до 12),
  • в поле «УФНС» выбираем свой регион (для каждого региона стоимость патента будет разной),
  • в поле «Муниципальные образования» выбираем свой город, поселение и т.д. (листать список не обязательно, работает контекстный поиск, поэтому достаточно ввести первые буквы),
  • поле «Вид деятельности».
    Правильный выбор вида деятельности зависит от наличия в регионе отдельных законодательных актов, которые регулируют использование ПСН именно для вендинга.
    Если в регионе нет отдельного патента для торговых автоматов, то следует выбирать код деятельности – «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ)

    Цитата из Налогового Кодекса РФ: розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи…

    … Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

    Если же патент для вендинга в субъекте РФ введен, то в списке обязательно появится вид деятельности – «Деятельность по осуществлению торговли через автоматы». К примеру, такой вид деятельности сейчас есть для Москвы.

  • поле «Количество обособленных объектов».
    По сути, тут правило простое: одна платежная система – один объект. То есть каждый торговый автомат (или спарка автоматов) с одной платежной системой – отдельный обособленный объект.

Посмотрим, как это выглядит на примерах.
Пример 1.
Мы хотим приобрести патент на вендинговую деятельность в Москве с 01.09.2017, в парке у нас 3 торговых автомата.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

Год: 2017
Период использования патента 4 месяца (01.09 по 31.12)
УФНС: 77 город Москва
Муниципальное образование: Муниципальный округ Текстильщики.
Вид деятельности: Деятельность по осуществлению торговли через автоматы
Количество обособленных объектов: 3

В результате получаем стоимость патента:
«Сумма налога, при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 4 мес. составит: 19800 руб.» За один месяц на один автомат в Москве стоимость патента составляет 1650 рублей.

Пример 2.
Требуется приобрести патент на один месяц в Екатеринбурге. В парке 1 торговый автомат.

Заполняем все поля. Так как отдельно использование патента для вендинга в Свердловской области не регламентировано, в поле вид деятельности указываем: Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Получаем ответ:
Сумма налога, при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 1 мес. составит: 1694 руб.

Возьмем, для примера, еще несколько крупных городов:
Ростов-на Дону — 2090 руб. в месяц за 1 автомат
Мурманск – 3000 руб. в месяц за один автомат
Санкт-Петербург – 10500 руб. в месяц за один автомат
Тюмень – 2000 руб. в месяц за один автомат
Тамбов – 600 рублей в месяц за один автомат
Красноярск – 7560 рублей в месяц за один автомат
Калининград – 1100 рублей в месяц за один автомат

Согласитесь, разброс существенный, от 600 до 10500 рублей. А все потому, что стоимость патента каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно. Поэтому вопрос выгодности использования патента в первую очередь зависит от региона осуществления предпринимательской деятельности.

Вопрос 4. При работе на патенте, требуется ли устанавливать ККТ в торговые автоматы?

С 01.07.2018 все торговые автоматы по закону должны быть оборудованы онлайн-кассами. Для предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения исключений нет.

Вопрос 5. Кто может использовать ПСН?

Условия использования патентной системы следующие:
— Патент предназначен только для ИП, ООО не может использовать.
— Численность наемных работников не должна превышать 15 человек.
— Доход по всем видам деятельности ИП на всех налоговых режимах (если они совмещены с патентом) не должен превышать 60 млн. рублей в год.

Вопрос 6. Уменьшается ли стоимость патента на сумму взносов в фонды?

Нет, стоимость патента не уменьшается на сумму взносов.

Вопрос 7. Нужно ли при работе по патенту вести книгу доходов и расходов?

Да, КуДир нужно вести, но только в части доходов.

Вопрос 8. Можно ли получить патент в одном регионе, а автоматы поставить в другом?

Нет, нельзя. Работать по патенту можно только в том регионе, где он получен. В случае, если требуется установить торговые автоматы в другом субъекте РФ, нужно получить новый патент по месту установки оборудования.

Вопрос 9. Как перейти на ПСН?
Для того, чтобы получить патент на право заниматься определенной деятельностью, необходимо за 10 дней до начала этой деятельности подать соответствующее заявление в ФНС.
Если мы только собираемся зарегистрировать ИП, то заявление на патент мы должны подать одновременно с заявлением на регистрацию ИП. Это важно, так как заявление о переходе на другие спецрежимы (упрощенка, енвд) подается в момент получения регистрационных документов.

Цитата (НК РФ статья 346.45 п.2): В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Через 5 дней после подачи заявления патент должен быть выдан.

Как получить патент для вендинга

Вопрос 10. Как оплачивать патент?

Если патент приобретается на срок менее 6 месяцев – его стоимость оплачивается одним платежом. Срок оплаты – весь период действия патента, но не позднее даты его окончания.

Если патент приобретается на период от 6 до 12 месяцев: треть суммы оплачивается в первые 90 дней, остальная часть (2/3) – до конца действия патента.

Итого. Оформление патента – простая процедура, использовать его относительно удобно. Однако целесообразность его применения в вендинге остается спорной. Необходимость покупать и продлевать несколько патентов (с расширением парка торговых автоматов), высокая стоимость патента в большинстве регионов при наличии в них режима ЕНВД – делает патентную систему невыгодной и невостребованной.
С другой стороны – ЕНВД рано или поздно будет полностью отменен, поэтому задуматься об альтернативах следует уже сегодня.

Все законодательные акты, заявления и другие документы по ПСН доступны для скачивания в Хранилище.

Спасибо за внимание.